بخشنامه های پرکاربرد

بخشنامه 200/1400/531

بخشنامه 200/1400/531 مربوط به 1400/11/12، دستورالعمل اجرایی ماده 238 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم را به منظور رسیدگی مجدد در هیأت حل اختلاف مالیاتی، تعیین می‌کرد، اما «رأی شماره ۹۰۳ و ۹۰۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری» آن را در تاریخ 1401/02/01 ابطال کرد و مانع رسیدگی به اعتراضاتی شد که از طریق غیر از پنجره واحد خدمات الکترونیکی در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده بودند، از این رو در حال حاضر اعتبار ندارد.
 
موضوع بخشنامه:
این بخشنامه به دنبال تعیین ترتیبات و فرآیندهای الکترونیکی برای اعتراض مودیان به برگ تشخیص مالیات و ارجاع پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی بود. 
خلاصه محتوا:
این بخشنامه مقرر می‌داشت که از تاریخ 1401/02/18 به بعد، تنها اعتراضات ثبت شده از طریق «پنجره واحد خدمات الکترونیکی» سازمان امور مالیاتی به عنوان اعتراضات قابل رسیدگی مجدد پذیرفته می‌شوند. اعتراضاتی که از طریق سایر روش‌ها ارسال می‌شدند، مورد رسیدگی قرار نمی‌گرفتند.

بخشنامه ۲۶۰/۹۵/۴۳

بخشنامه ۲۶۰/۹۵/۴۳ سازمان امور مالیاتی، مصوب ۱۳٩۵/۷/۱۲، «شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی» در نظام مالیات بر ارزش افزوده را تعیین می‌کند. طبق این بخشنامه، برای پذیرش اعتبار مالیاتی، مودیان باید در سامانه ارزش افزوده ثبت‌نام کرده باشند، اصالت معامله را از طریق صورت‌حساب، اسناد پرداخت، رسید انبار و شناسایی فروشنده احراز کنند، و تأییدیه‌ای مبنی بر مشمولیت فروشنده در نظام مالیاتی دریافت نمایند. 
شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی بر اساس بخشنامه ۲۶۰/۹۵/۴۳
برای پذیرش اعتبار مالیاتی، مودی باید شروط زیر را برآورده کند: 
1. ثبت‌نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده:
مودی باید در سامانه مربوطه ثبت‌نام کرده باشد. 
2. مشمولیت فروشنده در نظام ارزش افزوده:
فروشنده باید مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده باشد. 
3. اصالت معامله:
احراز اصالت معامله از طریق بررسی مدارک زیر الزامی است: 
صورت‌حساب: صورت‌حساب صادر شده توسط فروشنده. 
اسناد پرداخت: اسناد پرداخت بهای کالا/خدمات و مالیات و عوارض ارزش افزوده. 
رسید انبار: رسید مربوط به انبارداری کالا. 
اسناد حمل: اسناد حمل و نقل کالا. 
4. شناسایی فروشنده:
فروشنده باید شناسایی و تأیید شود. 
5. دریافت تأییدیه (استعلام):
حوزه مالیاتی درخواست تأییدیه از طرف خرید دریافت می‌کند. 
نکته مهم: گواهینامه ثبت‌نام که در گذشته برای تأیید صلاحیت مودی الزامی بود، پس از سال ۱۳۹۸ توسط سازمان مالیاتی لغو و جایگزین آن استعلام الکترونیکی مودی شده است.

بخشنامه 200/1400/66

بخشنامه 200/1400/66 مورخ 1400/10/11 بند(1) بخشنامه 200/99/53 به شرح زیر اصلاح می گردد:

نسبت به عدم پذیرش اعتبار مالیاتی خرید (خرید از مودیان فاقد اعتبار مالیاتی) اقدام نمایند. مگر اینکه مودی نسبت به معرفی فروشنده واقعی اقدام نماید و درصورت مطالبه و پس از وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید مذکور از فروشنده واقعی، مبالغ پرداختی برای خریدار واقعی اعتبار مالیات بر ارزش افزوده محسوب می شود. همچنین، چنانچه پس از رسیدگی مجدد احراز شود مالیات و عوارض خرید از شرکت فاقد اعتبار اساساً توسط خریدار پرداخت یا تهاتر نشده و یا به حساب فروشنده واریز نشده است، در این صورت می بایست نسبت به مطالبه مابه­ التفاوت مالیات و عوارض تا سقف اعتبار غیر واقعی پذیرفته شده از خریدار اقدام گردد.

نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه
شماره: 200/93/124
تاریخ: 1393/11/07
پیرو بخشنامه شماره 26/93/200 مورخ 3/3/1393 در خصوص نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه، بدینوسیله مقرر می دارد:مفاد بخشنامه مذکور و ترتیبات اجرائی مندرج در آن برای اظهارنامه های عملکرد سال 1392و به بعد نیز جاری خواهد بود

بخشنامه شماره : 51760 / 230 / د

بخشنامه شماره : 51760 / 230 / د
موضوع : لزوم تدقیق در تعیین اقلام هزینه برگشت داده شده در اجرای مفاد مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم
تاریخ : 01 / 08 / 1402
با عنایت به مفاد ماده 237 قانون مالیات­ های مستقیم، برگ تشخیص مالیات باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم شود که تمامی فعالیت­ های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صحیح در آن قید و برای مودی روشن باشد. لذا به منظور اجرای صحیح مفاد حکم مذکور و تسریع در فرآیند قطعیت پرونده­ های مالیاتی

و امکان بررسی، اظهار نظر و اصدار رای توسط مسئول / مسئولان ذی­ربط در اجرای مفاد ماده 238 اصلاحی مصوب 02 / 03 /1400 قانون مالیات های مستقیم اعضای هیات حل اختلاف مالیاتی حسب مورد، مقرر می دارد :

در مواردی که به موجب ماده 23 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم، وظیفه حسابرسی، تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد به مامورین مالیاتی حوزه های کاری دریافت و پردازش اظهارنامه و یا حسابرسی محول می شود و مامورین مالیاتی یاد شده با رعایت مفاد مواد 29 و 41 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی مصوب 31 / 04 / 1394 قانون مالیات های مستقیم، درآمد یا ماخذ مشمول مالیات مودی مورد حسابرسی

را بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط، از طریق حسابرسی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین می نمایند، ضروری است، ضمن تدقیق در اقلام هزینه های برگشتی با رعایت مفاد مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم، از برگشت هزینه های مودیان به صورت کلی ( سرفصل حساب معین / تفضیلی حسب مورد ) خودداری نموده و دلایل برگشت هزینه های ابرازی را با تعیین شماره سند، مبلغ کل هزینه، مبلغ هزینه برگشتی و دلایل عدم پذیرش، در کاربرگ های فرعی حسابرسی و گزارش تنظیمی درج نمایند.

بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۱

بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۱ مورخ ۱۴۰۳/۶/۷ به موضوع نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه‌های خرید و فروش و بارنامه در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده می‌پردازد. این بخشنامه به منظور روشن‌تر شدن رویه‌ها و رفع ابهامات احتمالی در فرآیندهای مالیاتی منتشر شده است.
به طور خلاصه، این بخشنامه مشخص می‌کند که چگونه باید به اعتراضات مودیان مالیاتی در خصوص اطلاعات خرید و فروش و بارنامه‌ها رسیدگی شود. این موضوع در دو مرحله اصلی حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده مورد بررسی قرار می‌گیرد.

بخشنامه ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۹۹/۱/۳۱(نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله از جمله تراکنش های بانکی)

بخشنامه مربوط به تراکنش بانکی

بخشنامه ۲۰۰/۸۱۴۵۷/د

مورخ : ۱۴۰۲/۱۱/۲۳

موضوع : نحوه بررسی و رسیدگی به اطلاعات پولی و مالی واصله از جمله تراکنش های بانکی

اداره کل امور مالیاتی …

با توجه به موضوعات مطروحه توسط مودیان محترم مالیاتی در زمان برپایی میز خدمت، در بررسی ها و رسیدگی های ادارات کل امور مالیاتی و صدور آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی، نسبت به رعایت موارد زیر تاکید می گردد:

-۱ مدیران کل محترم امور مالیاتی در اجرای بخشنامه شماره ۲۰۸۶۲/۲۰۰/ص مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۰۹ موضوع تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش به استثنای موارد خاص و قانونی، از حداکثر ظرفیت بخشنامه علی الخصوص برای مودیان کوچک و خرد استفاده نموده، به نحوی که پرونده این گونه مودیان نهایی و مختومه شود.

-۲ در رسیدگی ها و بررسی های گروه های رسیدگی و هیات های حل اختلاف مالیاتی به پرونده های صاحبان مشاغل موضوع نامه شماره ۲۵۹۱۹/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۴/۲۱ و همچنین بنگاه های املاک درخصوص واریزیها از طریق دستگاه های کارتخوان و یا سایر طرق به حساب های بانکی تجاری این اشخاص، مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۱/۳۱ علی الخصوص قسمت اخیر بندهای ۱۰ و ۱۱ و همچنین بندهای ۱۸ و ۲۰ را مدنظر قرار داده و با ردیابی مبالغ واریزی و خروجی های حساب و زمان آنها و یا مستندات ، قراردادها و مبایعه نامه های ارائه شده حسب مورد و در نظر داشتن واقعیت امر و ماهیت فعالیت این گونه مودیان درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه را تعیین نمایند.

بخشنامه ۲۰۰/۸۳۸۲۶/د

بخشنامه ۲۰۰/۸۳۸۲۶/د با موضوع تاکید بر اجرای بخشنامه رسیدگی به تراکنش های بانکی
پایگاه دانشقوانینقوانین مالیاتیاخبار حوزه مالیاتیبخشنامه 200/83826/د با موضوع تاکید بر اجرای بخشنامه رسیدگی به تراکنش های بانکی
بخشنامه ۲۰۰/۸۳۸۲۶/د

مورخ : ۱۴۰۲/۱۲/۰۲

موضوع : تاکید بر اجرای بخشنامه رسیدگی به تراکنش های بانکی در راستای برپایی میز خدمت وجوه واریزی به حساب بانکی تجاری POS نمایشگاه اتومبیل

ادارات کل امور مالیاتی

پیرو بند (۲) بخشنامه شماره ۸۱۴۵۷/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۲۳ در ارتباط با رسیدگی ها و بررسی های انجام شده توسط گروه های رسیدگی و هیات های حل اختلاف مالیاتی به پرونده های صاحبان مشاغل موضوع نامه شماره ۲۵۹۱۹/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۴/۲۱ و همچنین بنگاه های املاک در خصوص واریزی ها از طریق دستگاههای کارت خوان و یا سایر طرق به حساب های بانکی تجاری ، به اطلاع می رساند; مفاد بخشنامه مذکور به صاحبان مشاغل نمایشگاههای اتومبیل و همچنین سایر اشخاصی که ادعای غیر درآمدی بودن وجوه واریزی به حساب های آنها را دارند، نیز جاری می باشد

بخشنامه شماره : 10 / 1403 / 200

موضوع : نحوه اجرای مقررات تبصره (۱) ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات های مستقیم در خصوص مؤدیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارائه ننموده اند
تاریخ : 05 / 06 / 1403
با عنایت به سوالات و ابهامات مطروحه در اجرای مقررات تبصره (۱) ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات های مستقیم مبنی به اینکه ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده ۹۵ قانون مذکور در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می نماید، شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون و سایر قوانین می باشد، همچنین پیرو بند (۴) بخشنامه شماره 24/۹۸/200 مورخ ( 21 / ۰۳ / 1398 ) در خصوص موعد مقرر یاد شده لازم به تاکید است؛ حسب مقررات ماده ۲۲۹ قانون مالیات های مستقیم و ماده ۱۵ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ( 31 / ۰۴ / 1394 )، اداره امور مالیاتی می توانند برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص هر گونه درآمد مودی به کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی نمایند و مودی مالیات مکلف به ارائه و تسلیم آنها می باشد و در همین راستا دفاتر، صورت درآمد و هزینه ماهانه، خلاصه درآمد و هزینه سالانه و اسناد و مدارک حسب مورد با درخواست کتبی اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی در روز و محل تعیین شده در برگ درخواست ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک (محل اقامتگاه قانونی مودی و یا محلی که قبلا بصورت مکتوب به اداره امور مالیاتی اعلام شده است و یا محل اداره امور مالیاتی حسب مورد با توجه به نوع حسابرسی مالیاتی) تحویل و توسط اداره امور مالیاتی صورت مجلس می شود.

بدیهی است حسب مقررات قسمت اخیر ماده ۲۲۹ قانون چنانچه محرز شود ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک به عللی خارج از حدود اختیار مودی میسر نبوده است، از جمله اینکه دفاتر و یا اسناد و مدارک در اجرای حکم مرجع قضایی در اختیار مؤدی نباشد یا برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک در اجرای تبصره یک و قسمت اخیر تبصره (۲) ماده ۲۰۳ یا ماده ۲۰۸ قانون مالیات های مستقیم به مؤدی ابلاغ شده (ابلاغ قانونی) و اطلاع مؤدی از آن احراز نشود، در صورت ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک در مرحله رسیدگی مجدد موضوع ماده ۲۳۸ قانون مذکور و یا مراجع دادرسی مالیاتی حسب مورد از حيث عدم ارائه موارد فوق در موعد مقرر موجب محرومیت از معافیت یا نرخ صفر یا مشوق مالیاتی نخواهد بود.

بخشنامه ۳۰/۱۴۰۳ به بخشنامه شماره ۱۲۲۹۶/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۳۰ سازمان امور مالیاتی کشور اشاره دارد

بخشنامه ۳۰/۱۴۰۳ به بخشنامه شماره ۱۲۲۹۶/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۳۰ سازمان امور مالیاتی کشور اشاره دارد که موضوع آن «بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم» مربوط به «ارسال فهرست حقوق‌بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین ماه ۱۴۰۳» بود. این بخشنامه در پی تغییرات سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد صورت گرفت و مهلت ارسال فهرست و برخورداری از بخشودگی جرائم را تا تاریخ معینی تمدید کرد.
جزئیات بخشنامه:
شماره بخشنامه: ۱۲۲۹۶/۲۰۰/د
تاریخ بخشنامه: ۱۴۰۳/۰۲/۳۰
موضوع: بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم
مشمولین: دارندگان مشاغل و شرکت‌هایی که نسبت به ارسال فهرست حقوق‌بگیران و پرداخت حقوق و مزایای ماه فروردین ۱۴۰۳ اقدام می‌کردند.
هدف: اعمال تسهیلات و بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم در صورت ارسال لیست حقوق فروردین ماه ۱۴۰۳ تا تاریخ تعیین شده (۲۰ خرداد ماه)، به دلیل تغییرات در سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد.
اهمیت بخشنامه:
این بخشنامه برای مودیان مالیاتی که مشمول ارسال لیست حقوق هستند، اهمیت زیادی داشت زیرا مهلت اقدام و استفاده از بخشودگی جرائم را مشخص می‌کرد. به دلیل تغییرات در سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد، سازمان امور مالیاتی این بخشنامه را برای تسهیل فرایند و حمایت از مودیان صادر کرد

بخشنامه ۳۰/۱۴۰۳ به بخشنامه شماره ۱۲۲۹۶/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۳۰ سازمان امور مالیاتی کشور اشاره دارد که موضوع آن «بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم» مربوط به «ارسال فهرست حقوق‌بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین ماه ۱۴۰۳» بود. این بخشنامه در پی تغییرات سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد صورت گرفت و مهلت ارسال فهرست و برخورداری از بخشودگی جرائم را تا تاریخ معینی تمدید کرد.
جزئیات بخشنامه:
شماره بخشنامه: ۱۲۲۹۶/۲۰۰/د
تاریخ بخشنامه: ۱۴۰۳/۰۲/۳۰
موضوع: بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد ۱۹۷ و ۱۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم
مشمولین: دارندگان مشاغل و شرکت‌هایی که نسبت به ارسال فهرست حقوق‌بگیران و پرداخت حقوق و مزایای ماه فروردین ۱۴۰۳ اقدام می‌کردند.
هدف: اعمال تسهیلات و بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرائم در صورت ارسال لیست حقوق فروردین ماه ۱۴۰۳ تا تاریخ تعیین شده (۲۰ خرداد ماه)، به دلیل تغییرات در سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد.
اهمیت بخشنامه:
این بخشنامه برای مودیان مالیاتی که مشمول ارسال لیست حقوق هستند، اهمیت زیادی داشت زیرا مهلت اقدام و استفاده از بخشودگی جرائم را مشخص می‌کرد. به دلیل تغییرات در سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد، سازمان امور مالیاتی این بخشنامه را برای تسهیل فرایند و حمایت از مودیان صادر کرد